现金的审计程序有哪些「关于现金的审计程序与审计重点」

现金属于企业的货币资金，由出纳负责编制现金日记账与管理现金实物，由会计负责现金的账务处理。关于现金的审计程序及需要关注的审计重点是什么呢？

岗位设置

审计人员需要检查现金业务的岗位设置情况，确保现金管理的分工明确、职责分离。

在检查过程中，审计人员要注意出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等，不允许不相容职务混岗的情况。

授权审批

审计人员需要检查现金支出的授权情况与授权批准手续是否健全，注意检查是否存在越权审批行为，是否存在超限额支付现金的行为等。

账务记录

检查现金日记账的记录情况。现金日记账应该收支记录分离，记录完整、规范，现金日记账与现金总账应核对一致。

实物管理

审计人员要检查现金实物的管理情况。审计人员需现场进行实物盘点，编制盘点表，核对现金账实，同时检查支付印章的保管情况等。对于盘点不符的部分，必须追查原因，盘点表必须由全部盘点人签字确认。

审计人员在现场审计的时候，要通过观察、询问、核对等审计方法，额外注意被审计方是否存在账外现金，即小金库，是否存在白条抵资情况等。

综上，现金虽然是金额占比较小的货币资金，但也极易出现违规、舞弊等行为，审计人员要重视对现金的审计与检查，及时发现问题与漏洞。

现金审计主要包括哪些工作内容

库存现金审计主要包括以下内容： 　　
一、对库存现金内部控制制度进行符合性测试 ；　　
1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。 　　
2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。
3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。 　　
4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。 　
二、库存现金的实质性测试 　
1、核对法。审计人员要认真核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。 　
2、监督盘点法。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点时主要把握好四个方面： 　
一是人员上采取多方共同盘点监督的方式。即盘点时被审计单位财会负责人、出纳人员和至少两名审计人员要始终在盘点现场，相互监督，防止出现违规操作。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。 在盘点结束后，出纳人员根据盘点情况填制的“库存现金盘点表”要由上述三方共同签证，作为审计工作底稿。 　　
二是手段上采取突击盘点方式。即事先不通知出纳员，以防止其盘点前采取措施掩盖弊端，达不到盘点的目的。实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。　　
三是时间上采取同时全面盘点方式。即审计人员要求出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，并使出纳员确定别处没有存放现金及箱中现金是否都为其单位所有；同时，盘点的时间宜安排在营业前或营业后，避免现金收支的高峰时间。 　　
四是操作上采取出纳员盘点、审计人员监督的方式。审计人员不直接盘点现金，只是监督盘点，如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次盘点，并要求被审计单位确认盘点数据的正确性；同时在盘点时审计人员要检查保险箱中的所有物件，确认有无利用白条或帐外帐的情况。

如何对库存现金进行审计

一、审计目标

库存现金的审计目标一般应包括以下几项：

1．存在：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。

2．完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。

3．准确性、计价和分摊：确定库存现金余额是否正确。

4．列报：确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、实质性程序

1．账账核对。核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。

2．监盘库存现金。对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，这主要是考虑库存现金的结算时点问题。盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。

值得注意的一点是，监盘库存现金必须要有被审计单位的现金出纳员和会计主管人员参与。

3．企业是有库存现金限额的，所以审计人员应当特别注意大额库存现金收支。审计人员应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证是否完整、有无授权批准、记账凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。如发现异常，应查明原因并及时提醒被审计单位更正，并考虑是否存在潜在错报。

4．检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项以及是否应考虑提出调整建议。