税前造价和税后造价,工程项目税金成本占总造价的多少

昨天小编收到了国家的退税款，身为一个从事造价行业的人员来说，也是需要了解一下税法知识的。做造价工作的人去研究税法稍微和本专业知识远了点，但算现实的工作，本身与价格打交道的造价业务无时无刻不会涉及财税知识。知道点税收知识也是一种经验的提升。下面从几个大家经常提出的问题解释：

1、材料价里含税了，为什么还要计取税金，是不是重复了？

这里回答得明确一点，绝对不重复！材料 、半成品、甚至是象活动家具、电器等成品，里面包含的是增值税、消费税、关税（及其附加税费），而建筑行业所交纳的是营业税（及其附加税费），虽然这四种统称流转税，但计税的次序是不一样的，在没有特殊注明的前提下，计税公式顺序 营业税率*（1 增值税率*（1 消费税率*（1 关税税率）），材料 、半成品、还是成品在工业化大生产的流通环节中，按税法规定可能要交纳增值税、消费税、关税，到了建筑环节，实际就进行到最终消费者手中。

税法明确规定，增值税在流通过程中只针对增值额部分征税，在前一个流通环节交的税是可以抵扣的，最终消费者是增值税的交纳人，材料带发票意思就是如果材料卖是100元，增值税就是17元，施工企业购买材料就要花费117元，如果不考虑其他的运输、损耗、搬运、装卸、保管等费用，建设方暂估价材料确认价要按117元认价，而不是100元，所认的117元同样还要继续交营业税，如果前期暂估价材料按100元计入造价，结算时（117-100）*材料结算数量*（1 营业税率及附加），也就是清单和定额里的税率。

2、这是财务人员问的问题：预算里的税收收入怎么和交税额不等？

现在税率改变了，以前3%的营业税，3%*7%的城建税，3%*3%的教育费附加计算，三项税收及附加合计=3% 0.21% 0.09%=3.3%

如果按税法税率计取造价税金，税前造价100万*（1 3.3%）=103.3万，但交税时税法是以造价总额计税，应纳税额就成了103.3万*3.3%=3.4089万元，交完税103.3万-3.4089万元=99.8911万元，这么一返算100万的工程，因因交税施工方赔了1000多元，所以说预算的计价和税率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下计算结果：100万*（1 3.4%）=103.4万，纳税额103.4万*3.3%=3.4122万元，103.4万-3.4122万元=100万，预算计价时把造价中应交税额所交的税自行消化了。

没有人可以随意改变税法，但可以按税法税率倒推计取税率，这是两个概念，倒推计取税率并不违法。

纳税地点在市区的税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

县镇：税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

农村：税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我们交的是5%的税率，为什么审计（或甲方）只计3.48%的税率？

营业税属于地税，地方为了方便计税，对一些小公司企业所得税出台了定率税率，就是按营业额为课税对象，不管利润高低，收取同样比例税率的企业所得税，如果这个税率是1.6%，加上3.4%的营业税就是5%，这个5%税率统称综合税率，造价时，甲方只会对你3.4%营业税买单，不会对1.6%的所得税付款，这就是为什么交的税比得的税多的原因，回去需要花点时间跟老板解释清楚，这真不是造价人员的错，也不是甲方或审计人员的错。

4、我们要对总造价进行让利，是在税前让还是在税后让？

还拿第二题为例，如果总价95折：税前让=100*0.95*1.034=98.23万元；

如果是税后让100*1.034*0.95=98.23万元；

不管在哪个，应纳税额=98.23万元*3.3%，小学数学也很重要。

不管什么税种，都要先确定个纳税基数，这个纳税基数统称应纳税额，税法中的应纳税额不是一般人想象的随便一个数都可以成为应纳税额，拿建筑营业税就纳税额来说，就是承发包双方签字确认的结算金额才能被称做应纳税额，不是施工方已发具发票的金额汇总，也不是合同协议书上的白纸黑字金额。投标方打折方式不管是在什么时间，什么阶段，什么地点，什么比例，应纳税额只有一种解释，应纳税金只有一个数公式=应纳税额*税法税率。

5、甲供材税金怎么处理？

一般生产、流通行业的建筑方，甲供材是要计入工程造价的，因为涉及交工转固的问题，取不到建筑行业发票，他们自购的材料在财务帐务里不容易处理。

在造价时，甲供材其他的费用可以不取，但税金一定要取，公式=甲供材金额*（1 税率），退甲供材时，可以什么都不留，但税金一定要留下，公式=甲供材领用金额*（1-可留取的费率），因为在退甲供材时间段，甲供材产生的税金早就交纳一大半了，有些造价人员还要把计取的税金退回去，不是在做赔本买卖吗？

6.施工老板如何理解工程造价中的税金？

营改增之后，工程造价做到了真正的税价分离。

一、就施工企业而言，需要缴纳的税金有：

1、企业所得税

企业盈利后才需缴纳，在单个工程项目中不用考虑。

2、增值税

单个项目工程造价=不含税工程造价 销项增值税。

3、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加

计税依据为增值税当期应纳税额。

二、为什么工程造价中仅有销项增值税？城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地区例外）

我们先解释几个名词，答案自然就出来了：

1、不含税工程造价

采购材料收到的发票上有三个数据：金额 税额=税价合计。我们的不含税工程造价是不含税额的。

2、销项增值税

上述发票中的税额，对材料供应商而言叫销项增值税，对材料采购方而言叫进项增值税。

3、当期应纳税额

应纳税额=销项税额-进项税额 

营改增前，工程造价的税金是包含了“城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加”的。但营改增后这三项费用并入企业管理费里了。

三、举个例子。

甲施工企业承包1090万的总包工程，花927万成本（假设全是税率3%的发票），则：

1、甲的施工总造价1090万=1000万不含税工程造价 90万销项增值税；

2、甲取得900万税率3%的进项税票；

3、甲的应纳增值税=90-900*3%=63万（注意区别于90万的税金）；

4、甲的“城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56万（假设三项税率和为12%）。

此7.56万并入了工程造价的企业管理费。故成本分析时，注意现在的综合单价和以前有所区别。

7.营改增之后，此税金已非彼税金了？

某固定总价合同，政策性风险均不调整，合同价款按11%计算，而发票按10%开具，此时，如果你认为合同价款那就应该扣除1个百分点，那么可以证明的是孜孜以求的你，并未理解增值税。

又比如今天，又是同行跟我讨论，某工程按3.36简易计税方式计价，但我却开的11的票，是不是只有自己该倒贴这个税点了呢？

这都不是营改增的真相和重点。

很多人在营改增之后并未真正理解很多税金的概念。

营业税时代价款里的税金就是实际缴纳的税金。

营业税时代，税金是所谓价内税，由施工企业承担。因此形成工程造价中的税金和实际缴纳的税金是完全一致的，2016年5月1日以前都是这样，因此这也根深蒂固地影响了很多人的思维，认为价款中的税金就必须和发票中的税金相一致，然而，2016年5月1日之后，却真不是这样。

增值税时代，价款里的税金不是实际缴纳的税金。

增值税时代，税金是所谓价外税，由业主承担，理论上由施工企业代收代缴，定期上交国家。

价款中的税金：发承包双方通过合同的约定，即计价程序中的规定形成工程造价，即合同价款，即含税销售额，至少当前的合同都是这样约定为一个含税总造价。这个价格中的税金只是作为价款的组成部分，某种程度上讲是个象征意义的税金，是造价管理部门力图贴近纳税现实而制定的计价规则。根据这个规则，通过招投标等商业行为，根据合同法等确定了双方的含税销售额。

发包人承担的税金：增值税时代，消费者是增值税的承担者， 而当纳税人根据税法履行纳税义务时，作为消费者的发包人所承担的税金，却不是合同价款里的税金，而是税务机关所规定的含税销售额/（1 9%）*9%，这个算法跟合同价款中的税金算法毫无干系，简单粗暴地讲，税务机关收税时根本不会看你合同价的组成以及其税金多少。当然发包人拿到增值税专用发票后，也可以在建筑物下一轮转卖过程中进行抵扣，如果谁不再转卖建筑物，也就是说这个流转链条断在谁手里，谁就是增值税的最终承担者。

承包人承担的税金：理论上承包人开具发票，将增值税代收代缴，定期上交给国家，但是一则自己实际承担的税金这跟合同价款中的税金同样毫无干系，二则这个工程其承担的实际税金也不是开给发包人的发票中的税金，因为承包人可以用自己的材料票进项税进行抵扣。

综上所述，增值税时代，合同里的税金不等于发包人承担的税金，也不等于承包人所承担的税金。前者属于工程造价的范畴，后者属于工程财务的范畴。造价人只要从容淡定地根据合同约定确定好工程结算价款就可以了，不用去费尽心思查发票。

如上文案例，你去买条含税单价是100元的健身裤，当时开发票税率是16%，过段时间去取货时，一开发票发现税率是13%了，然后你去大闹门店，要求扣掉3个点，只付97元，那么大概率会被轰出去，建筑工程服务其实差不多也是这个意思。国家降的是商品税率，却不是降的哪一个合同中的商品价格。

3月16日全国主要城市螺纹钢、水泥、混凝土、砂石价格表

（数据来源：百年建筑网）

螺纹钢价格

3月16日螺纹钢绝对价格指数4755.23，日环比下跌0.03%。全国25个主要城市HRB400（20mm）螺纹钢均价4732元/吨，上涨2元/吨。重点城市：北京4600元/吨，上涨20元/吨；上海4720元/吨，上涨20元/吨；广州4900元/吨；西安4690元/吨，下跌20元/吨。

水泥价格

3月16日水泥价格指数469.46，日环比上升0.04%，全国26个主要城市P.O42.5散装水泥均价438元/吨，较上个交易日持平。重点城市：北京460-470元/吨；上海500-550元/吨；广州490-510元/吨；西安440-450元/吨。

混凝土价格

3月16日混凝土指数449.67，日环比持平，全国34个主要城市C30现款、非泵均价428元/方，较上个交易日持平。重点城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；广州590-610元/方；西安470-490元/方。

砂石价格

3月16日砂石均价110元/吨，日环比持平。全国重点城市主流规格砂石市场报价：上海天然砂153元/吨、机制砂131元/吨、碎石118元/吨；广州天然砂171元/吨、机制砂126元/吨、碎石121元/吨；西安天然砂120元/吨、机制砂100元/吨、碎石95元/吨。

end -

建筑安装工程造价中的税金包括哪些内容

建筑安装工程造价中的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。

《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：

(1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126% 。

(2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485% 。

(3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205% 。

施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。

扩展资料

《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。

《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。

由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。

参考资料来源：百度百科-建筑安装工程税金

工程造价专业资料：税金具体概念是什么？

　　税金具体概念是什么？
　　税金：按国家规定计入建筑安装工程造价内的营业税、城市建设维护税和教育费附加。
　　（1）营业税，税法规定以营业收入额为计税依据计算纳税，税率为3％。计算公式如下：营业税＝计税营业额×3％计税营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。当安装的设备价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方将工程分包给他人的，其营业额中不包括付给分包方的价款。
　　（2）城市维护建设税。用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，是以营业税额为基础的计税。因纳税人地点不同其税率分别为：纳税人所在地为市区，税率为7％：纳税人所在地为县城、建制镇，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城、建制镇，则税率为1％。计算公式如下：
　　城市维护建设税＝营业税额×规定税率
　　（3）教育费附加。建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳，以营业税额为基础计取，税率为3％。
　　将上述三种税率汇总并进行综合税率计算后得：
　　纳税人所在地在市区者综合税率为：3.413％
　　纳税人所在地在县镇者综合税率为：3.348％
　　纳税人所在地在农村者综合税率为：3.22％