增值税征收率变化历史,2022年小规模增值税税率

不管是税务工作者还是企业财务人员，印象中对税收政策变动较大且较快的莫过于是增值税税率的变动了。

作者有幸经历了中国税制的几次重大变动，便根据我国增值税相关税收政策发展的时间线对增值税税率的历次变动进行了理顺，希望能对大家以后的学习和工作应用有所帮助。

第一阶段 1994年1月1日至2011年12月31日 ，增值税税率基本保持平稳运行阶段。

我国的《增值税暂行条例》（以下简称条例）经历过多次修订，1994年新税制实施以前暂且不去考究。从1993第134号国务院令到2008年第538号国务院令，尽管对条例进行了多次修订，但期间增值税税率一直比较稳定。主要维持了17%、13%和零税率三档基本税率。其中，纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。其他销售或者进口货物行为及应税劳务均为17%的税率。纳税人出口货物，税率为零（国务院另有规定的除外）。

第二阶段 2012年1月1日至2017年11月19日，营业税改征增值税导致增值税税率开始发生变化阶段。

1、2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税[2011]110号)，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等相关配套文件，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

2、 2012年7月31日，财政部和国家税务总局联合印发财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税[2012]71号)，确定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。

3、 财政部和国家税务总局2013年5月24日联合印发财税[2013]37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 （依据财税[2013]37号文，前期试点的相关税收政策规定自2013年8月1日起废止），进一步明确从2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。

4、 2013年至2014年，财政部 国家税务总局联合发文《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)，明确自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

　　5、2014年4月30日，财政部 国家税务总局联合发布《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)，决定从2014年6月1日起电信业正式纳入“营改增”范围。

6、 自2016年5月1日起，财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）至此,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，36号文成为营改增纲领性文件，标志着营改增工作的全面完成。

这期间税率的主要变动表现为：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

第三阶段 2017年7月1日至今，增值税税率的不断减并和下调阶段

1、2017年4月28日，国家下发了《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值税暂行条例中原适用13%税率的，税率调整为11%。

2、为巩固营改增前期税制成果，2017年11月19日，国务院令第691号关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定，上述税率变动以国务院发布条例的形式固定了下来，至此，营业税正式结束了其历史使命。

3、2018年4月4日，国家下发了《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号），从2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

4、2019年3月20日，国家下发了《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

时至今日，增值税税率一直保持了稳定，没有再发生变化。从以上对增值税变动进程的梳理和回顾，可以看出我国增值税税负总体趋势是由繁化简，由重变轻。但这种频繁的变动给税务机关和纳税人执行税收政策也带来了不小麻烦，相信在以后一个相当长的阶段会保持相对的稳定性。

上文对增值税税率变动的梳理和回顾，主要为税务人员和企业财务人员的学习提供参考。文中部分资料参考了部分网友整理的学习资料，在这里一并表示感谢，希望大家共同学习进步。

增值税变化历程

一、增值税的历史沿革

◎试点开征阶段（1979年—1993年）：增值税税种开始设立，并逐渐在全国试点。1979年7月起，我国首先在湖北省襄樊市进行增值税试点，1984 年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》（国发〔1984〕125号），将机器机械、钢材钢坯、自行车、缝纫机、电风扇及其零配件等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

◎逐步确立阶段（1994年—2003年）：增值税地位逐步确立，征税范围逐渐扩大。1994 年我国实施分税制改革，以完善增值税制度为主。我国对增值税制进行了较为彻底的改造，将外商投资企业由征收工商统一税改为征收增值税，增值税征收范围由部分工业行业扩大到工业、商业和进口环节产品，以及加工、修理修配劳务，实行凭增值税专用发票抵扣制度，简化计税办法，对不符合增值税计征条件的小规模纳税人采取按固定的征收率，实行简易计税办法。

◎转型改革阶段（2004年—2011年）：增值税由生产型向消费型转型。2004 年7 月，选择东北地区的部分行业（从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人）试行扩大增值税抵扣范围，起开始实施增值税转型试点，由生产型转向消费型。2008 年11月国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2009 年1 月1 日起在全国范围内实施增值税转型改革，固定资产（不含小汽车）进项税额可全额抵扣。

◎全面推广阶段（2012年—2016年）：由部分行业营改增到全面营改增试点。因增值税、营业税并存导致重复征税的现象存在，2012年，我国开始在交通运输等部分行业进行“营改增”试点，2016 年5 月1 日“营改增”全面试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也纳入增值税抵扣范围。

◎深化改革阶段（2017年—现在）: 增值税开始以并档减税降负改革。2017 年开始的增值税改革主要以减税并档为主， 2018 年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准”，2019年《政府工作报告》中提出“深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进”。

二、增值税税率（征收率）的四次调整。

★第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号 规定，2014 年起7 月1 日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。

★第二次调整：依据国务院常委会议决定，财税[2017]37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值税率从四档变为为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。

★第三次调整：财税[2018]32号 规定，2018 年5 月1 日起，增值税下调1 个百分比。目前我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%。

★第四次调整：2019年《政府工作报告》中提出“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变”。

三、调整后的税率

增值税税率变化时间节点

增值税税率变化时间节点对于增值税从17%降到13%这个过程而言，有几个关键的时间点，是需要我们记住的。在2018年5月1日之前，增值税的税率主要还是17%。而17%的税率，最后由财税2018年32号文给终结了。财税2018年32号文里面明确规定，从2018年5月1日起，应税销售行为或者进口货物的增值税，从原来的17%和11%，分别调整为16%、10%。16%的税率存在了没有多久，就在2019年4月1日进行了改变。财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文明确规定，从2019年4月1日开始，增值税原适用16%的税率调整为13%。可以说13%的税率，存在的时间也很不长。13%的增值税税率，能存在多久还真不好说。增值税税率改革趋势从增值税的改革过程来说，税率逐渐下降的趋势还是有的。但是，增值税的税率从13%直接下降为8%这样的提议，应该短时间内部可能实现的。毕竟增值税在我国税收当贡献了三分之一。增值税税率的变化，并不是我们想象的那么简单。增值税税率逐渐降低的趋势肯定不会变，但是从13%降低到8%，这个5个点可不是那么好降的。【法律依据】《中华人民共和国个人所得税法》第三条 个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。