跨年发票报销问题「注意跨年发票报销按这个来税务局明确这3种情况要区分清楚」

在财务人员眼里，有一种发票是恨不得敬而远之的，那就是跨年发票。跨年发票是一个令财务头大的存在，2022年跨年发票报销要按照这个来，税务局也早已明确：这3种情况一定要区分清楚。今天来和大家聊一聊跨年发票。
最普遍的跨年发票是企业员工2022年费用，这要到2023年才可以报销。这种情况，会计处理上都是通过“以前年度损益调整”科目来进行核算。
在税务处理上，应在2023年5月31日前的汇算清缴进行补扣除，在税务总局公告2018年第28号中明确规定：追补税前扣除的追补年限不得超过5年。

在财务人员眼里，有一种发票是恨不得敬而远之的，那就是跨年发票。跨年发票是一个令财务头大的存在，2022年跨年发票报销要按照这个来，税务局也早已明确：这3种情况一定要区分清楚。今天来和大家聊一聊跨年发票。

最普遍的跨年发票是企业员工2022年费用，这要到2023年才可以报销。这种情况，会计处理上都是通过“以前年度损益调整”科目来进行核算。

在税务处理上，应在2023年5月31日前的汇算清缴进行补扣除，在税务总局公告2018年第28号中明确规定：追补税前扣除的追补年限不得超过5年。

除了上述比较普遍常见的情况以外，还有一些因特殊情况没能在当年取得发票，导致了跨年发票的产生，又该如何处理呢？下面这3种情况，一定要区分清楚：

情况一：钱已经给对方了，但是对方还没给开发票

如果是钱已经给对方了，但是对方因为各种原因没有给发票，像这种情况，在会计处理上：在付款的时候应计入“预付账款”或“合同资产”科目，且在当年年末不需要进行调整。

在税务上：在预缴年末季度所得税时，税前扣除需要暂按账面发生金额来处理。

注意，在汇算清缴结束前，需要取得相应真实有效凭证。

情况二：收到货物但没支付相应款项也没有收到发票

这种情况又要区分固定资产和一般货物。

首先是固定资产：

固定资产在会计处理上可以暂估入账，并计提折旧。取到发票后可以对账面价值进行调整，这时候需要按调整之后的账面价值计提折旧，如果是已经计提的金额，就不需要进行调整。

在税务上，根据国税函〔2010〕79号规定，暂时没有取得发票的固定资产，可以根据合同上具体金额计入固定资产作为计税基础计提折旧。

但是，如果实际折旧和暂估折旧存在出入，这时候需要在取得发票的时候进行调整，注意，调整需要在固定资产投入使用12个月内进行。

这里还需要提醒大家，即使没有发票，暂估计提的折旧也可以税前扣除，而且不受一般成本费用的“汇算清缴结束之前”失效的限制。

其次就是一般货物：

一般货物在会计处理上：需按合同金额暂估入账，确认相关负债，然后再次月进行冲销，等收到发票后再进行成本费用确认即可。

在税务上，关于增值税，如果年底没有取得发票，那么久没有纳税义务，可以在年后取得发票之后再进行进项税确认。

关于企业所得税，可以暂按账面金额进行税前扣除，汇算清缴接受之前补充凭证即可。

为了让大家更直观的了解，下面给各位举个例子：

投知界税务公司12月份购买一批材料，合同价款10000元，增值税1300元，并且投知界税务公司在12月31号这一天收到了这一批材料货物，在次年1月10号这一天收到了对方开的发票，收到发票的同时当日就支付了相应的款项。那么，投知界税务该怎样处理相关的财税事项？

相应的税务处理，可以参考下图：

情况三：因对方倒闭、破产等情形导致无法取得发票

如果运气不好遇到因为对方倒闭、破产或者跑路等这种情况，这时候就需要确认坏账处理了。在税务上如果有资料可以证明支出的真实性的，可以做税前扣除。

可以作证明的材料有：对方破产公告、注销证明、合同、协议、物流运输证明材料、出入库凭证等。

为了以防万一，建议大家还是把相应材料保存好，以防不备之需。

以上内容仅供大家参考，不作为实际操作依据，如有不足，欢迎指出或补正。

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