对于双十一不要忘记电子商务推广之中的涉税问题

2021年的“双11”全面展开，预付定金，交叉存储300减40和200减25，免征进口关税。复杂的促销活动不仅让消费者忙碌，也给电子商务的财务和税收待遇带来挑战。为了便于相关企业掌握，本文总结了企业可能遇到的税收政策问题，以供参考。

案例1

a公司是淘宝网之上的一家电子商务公司。10月20日0:00开始参与预售活动，收到买方支付的定金。您是否需要在收到押金之后立即确认收入

分析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务的时间为收到销售款项或取得销售款项凭证之日。如果先开具发票，则为开具发票的日期。预售行为实质之上是通过预付款的方式销售商品。《增值税暂行条例实施细则》进一步规定，在这种销售方式之下，收到货款或取得货款凭证之日为货物交付之日，但大型机械设备、船舶、船舶的生产和销售，生产期超过12个月的飞机和其他货物，为收到预付款之日或书面合同约定的收款日期。因此，根据淘宝网的规定，买家在11月份支付最终付款。除特殊货物之外，商户应在收到全部货物之后确认增值税收入。

案例2

在这种情况之下，收入应如何确认

分析：《国家税务总局关于抵扣增值税应税销售额折价金额问题的通知》（国税函[2010]56号）规定纳税人以折价方式销售货物。如果同一发票的“金额”栏之中分别注明了销售金额和折扣金额，则可根据折扣之后的销售金额征收增值税。如果同一发票的“金额”栏之中未注明折扣金额，而仅在发票的“备注”栏之中注明，则折扣金额不得从销售额之中扣除。因此，在开展全面降价活动时，企业应规范发票的开具，在金额栏之中分别注明销售额和折扣金额，并根据折扣金额确认收入

营销活动之中应注意哪些涉税问题

案例3

以吸引流量，C公司推出了两项营销活动——关注店铺抽奖送热销商品和直播室送现金红包。举办这些活动需要注意哪些涉税问题

分析：上述活动需要注意增值税、企业所得税和个人所得税

具体来说，在增值税方面，《增值税暂行条例实施细则》规定，单位和个体工商户将自己生产、加工、购买的商品无偿赠送给其他单位和个人，视为销售商品。因此，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理的通知》（郭水涵），开展抽奖送礼活动，企业必须缴纳增值税，企业所得税的纳税义务发生在送礼之日[2008]828号），如果企业将资产转让给他人进行营销或销售，由于资产所有权发生变化，不属于资产外部处置，应视为销售，并按规定确定收入。因此，企业开展抽奖和送礼活动时，还必须向企业支付报酬所得税；企业应根据财政部和国家税务总局关于适用于个人取得相关收入的个人所得税应税项目的公告，在个人所得税方面按照礼品的公允价值

确定销售收入（财政部、国家税务总局2019年第74号公告），企业赠送礼品（包括网上红包）单位之外的个人在商业宣传、广告等活动之中随机取得的礼品收入，按“意外收入”项目计算缴纳个人所得税，除消费券、代金券、代金券、优惠券等具有价格折扣或企业赠送折扣性质的礼品之外，商户赠送的礼品和现金红包必须代扣代缴个人所得税，适用税率为20%

分析：根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于完善跨境电商零售进口税收政策的通知》（财关税[2018]49号）财政部、海关总署、国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税[2016]18号），目前跨境电商零售进口商品单笔交易限额为5000元，年交易限额为26000元，实际交易价格（含商品零售价格、运费、保险费）作为完税价格，限额之内进口的跨境电商零售进口货物的税率暂定为0%，进口环节增值税和消费税暂定为法定应纳税额的70%

基于此，商户可以这样回复买家：购买hases跨境电商零售进口货物为纳税人，电商企业、电商交易平台企业或物流企业可作为代收代付机构。如果货物在海关放行之日起30天之内退货，则可申请退税并调整个人的年度运输费用相应的行动金额。

来谈谈双十一的利与弊有哪些?

双十一的影响：影响了人们的购物方式；企业与个人对网络营销的影响等。利：提升消费体验、加速新零售发展、提高商家企业知名度。弊：过度消费、监管不易、活动压力。

利：

1、提升消费体验。

在我国的电子商务模式中，往往采用的是商家入驻的模式，淘宝，京东基本都是这种模式，这其中在双十一特卖的品牌和商家共计高达上百万家，去年也就是18年双十一期间总共成交金额超过了2000亿，按照前几年的增幅对比，去年比前年的增幅降低了十几个点。

2、加速新零售发展。

2010年以前是线下零售商店的主流消费模式，2016年以前是电商单方面的碾压式消费模式，而如今新零售的发展在双十一的影响下，线上线下结合成为了主要的市场消费模式。

3、提高商家企业知名度。

在双十一当中，几大平台京东、淘宝、哪怕包括新起之秀拼多多都会对于商家或者某些品牌商提供大幅度的支持，主要体现在打造品牌和宣传在前期预热时间，或者双十一晚上进行一些广告宣传。

弊：

1、过度消费。

双十一活动为什么吸引人大量消费，主要的原因就是折扣，在提高了消费体验的同时，也容易使消费者造成过度消费行为，这其中以女性消费为典型，由于购买了许多不需要的商品，从而造成的过度消费，消费者的预期利益将会受到损害。

2、监管不易。

这是很显而易见的事情，在双十一期间商品数量不断增加，各大电商平台也面临一个很重要的问题，那就是难以对商品进行该有的正常监管。

这就导致了在双十一期间就会出现很多价格欺诈行为，或者是商品质量低的问题，对于商家而言也可以在这种监管不能正常的情况下，事前调整商品价格然后在活动期间进行商品降价处理以获取消费者的消费。

3、活动压力。

这一点的压力主要是对于一些中小型商家，在双十一期间，电商的相互竞争主要就是通过压低价格，或者活动优惠，对于大型商家和品牌店来说，这些都是可以回本的买卖，而对于小商家来说，不良的竞争环境，导致双十一过程中前期策划和活动宣传付出大量的成本和精力。

2018双十一电子商务的优缺点

优点：提升消费体验，加快新零售发展，提高企业知名度。

缺点：消费过度，监管困难，活动压力大。

详细描述如下：

优点：提升消费体验

1、在中国的电子商务模式中，通常采用企业入驻的方式。淘宝和京东的模式基本相同。其中，双11上有上百万个品牌和商家在销售。去年，也就是说，18年来，总交易额超过2000亿。从往年的增长速度来看，去年比往年的年增长率下降了十几个百分点。

2、加快发展新零售

2010年以前是线下零售店的主流消费模式；2016年以前是电子商务单边碾压式消费模式；今天，在双11的影响下，线上线下结合已成为主要的市场消费模式。

3、提高商家和企业的知名度

在双11中，京东、淘宝，甚至新秀拼多多等几大平台，都会在前期热身期，为商家或部分品牌商家提供实质性的支持，主要体现在品牌建设和宣传上，或者在10月1日晚上做广告。

缺点：

1、过度消费

“双11”活动吸引大量消费的主要原因是打折，这不仅提高了消费体验，也容易造成消费者过度消费行为。其中，女性消费是典型的例子。由于过度消费导致购买了许多不必要的商品，消费者的预期利益会受到损害。

2、监督不容易

这是显而易见的。“双11”期间，商品数量不断增加，各大电子商务平台也面临着一个非常重要的问题，即难以对商品进行正常的监管，这就导致了“双11”期间大量的价格欺诈或商品质量低下。对于商家来说，也可以定期对商品进行监管这一规定不能正常进行，事先调整商品价格，然后在活动中降低商品价格，以获得消费者的消费。

3、活动压力

这一点的压力主要是一些中小企业。双11期间，电子商务企业之间的竞争主要是通过降价或优惠活动。对于大型企业和品牌店来说，这些都是可以回馈的交易，而对于小企业来说，不利的竞争环境导致提前策划和活动，在双11宣传的过程中付出了大量的成本和精力。